2022年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
会计制度设计
(课程代码 00162)
一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1.我国第一部关于内部控制的行政规定是
A.中国人民银行制定的《商业银行内部控制指引》
B.中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》
C.国务院国有资产监督管理委员会制定的《中央企业全面风险管理指引》
D.中国注册会计师协会发布的《内部控制审计指导意见》
2.对会计制度的内容做出全面安排及规划是对会计制度的
A.全面设计 B.总体设计
C.局部设计 D.具体设计
3.下列不属于会计机构设计原则的是
A.适应性原则 B.系统性原则
C.唯一性原则 D.控制性原则
4. 在设计一家企业的会计核算形式时，属于逐笔记账型核算形式的是
A.记账凭证核算形式 B.科目汇总表核算形式
C.多栏式日记账核算形式 D.凭单日记账核算形式
5. 下列属于不相容岗位的是
A.负责应收账款和应付账款人员 B.库存现金支出审批人员和出纳人员
C.制作会计凭证人员和登记账簿的人员 D.财产登记和财产保管人员
6. 下列不属于存货的是
A.在产品 B.库存商品
C.半成品 D.工程物资
7.下列不属于对外投资业务的是
A.投资建造办公用房 B.投资购买长期股权
C.投资购买短期债券 D.投资购买基金
8. 行政管理部门固定资产的日常修理费用支出应当记入
A.固定资产 B.在建工程
C.管理费用 D.制造费用
9. 企业收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，应当记入
A.股本 B.盈余公积
C.资本公积 D.利润分配
10.以产品的生产步骤和产品品种为核算对象，归集生产费用，计算产品成本的方法是
A.变动法 B.品种法
C.分批法 D.分步法
11.下列属于销售与收款业务特点的是
A.销售与收款业务存在较大风险 B.销售与收款业务会计处理简单
C.销售与收款是与会计无关的工作 D.销售与收款过程较为单一
12.下列会计报表中，对报表的基本格式、编制时间、编报方法、计量单位有统一规定的是
A.利润表 B.采购日报表
C.管理费用分析表 D.销货日报表
13.在我国现行的会计规范体系中，《企业会计准则》属于
A.会计行政法规 B.会计规章制度
C.会计法律 D.会计职业道德
14.企业在选择会计政策时，短期内可能会影响
A.国家的财政收入以及投资者和员工的收益 B.企业财务实力
C.企业经济效益 D.企业经营环境
15.组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算的岗位职责应归为
A.总会计师岗位 B.会计部经理岗位
C.财务部经理岗位 D.资金管理岗位
16.在会计科目表中，“资本公积”科目属于
A.成本类 B.资产类
C.负债类 D.所有者权益类
17.在货币资金业务处理程序中，收取现金的业务流程部门顺序是
A.①出纳部门 ②会计部门 ③业务部门 B.①业务部门 ②出纳部门 会计部门
C.①业务部门 ②会计部门 ③出纳部门 D.①会计部门 ②业务部门 ③出纳部门
18.材料采购验货付款业务流程的部门顺序是
A.①企业内运输部门 ②仓库 ③供应部门 ④会计部门
B.①仓库 ②企业内运输部门 ③供应部门 ④会计部门
C.①企业内运输部门 ②供应部门 ③会计部门 ④仓库
D.①会计部门 ②企业内运输部门 ③供应部门 ④仓库
19.按照企业会计准则，可选择成本法或权益法核算的项目是
A.长期股权投资 B.投资性房地产
C.交易性金融资产 D.交易性金融负债
20.企业的专利权属于
A.固定资产 B.流动资产
C.长期负债 D.无形资产
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21.会计制度设计的内容可以概括为
A.会计组织系统 B. 会计信息系统
C.会计控制系统 D.对外公布系统
E.对内公布系统
22.对原材料等存货的核算与管理的总体设计包括
A.原材料是实行部门分别采购制度，还是实行企业统一采购制度
B.库存材料如何进行明细分类核算
C.库存材料采取何种价格核算
D.材料的收、发、保管等业务处理程序
E.各种存货的入库、保管、领用和出库管理制度
23.小型企业总分类账会计岗位职责要求包括
A.审核原始凭证 B.填制和审核记账凭证
C.登记总分类账 D.编制各种会计报表
E.登记银行存款日记账
24.记账凭证的基本内容包括
A.凭证的名称 B.填制的日期
C.会计科目 D.凭证的编号
E.经济业务的简要说明
25.企业可能会发生货币资金收付业务的经济活动包括
A.材料采购 B.对外投资
C.薪酬发放 D.债权收回
E.税费上缴
26.收料单一式多联，由材料保管部门在材料验收入库时填制，留有相应联的部门包括
A.仓库(保管）部门 B.总经理办公室
C.会计部门 D.投资管理部门
E.销售部门
27.下列属于长期股权投资的特点的有
A.为了控制被投资公司的经营管理权 B. 投资的风险大
C.投资项目单一、金额大 D.有合同、规章等法律文件的严格约束
E. 会计核算复杂
28.下列属于无形资产的特点的有
A.没有实物形态 B.属于非货币性长期资产
C.为企业自用而非出售的资产 D.获利性具有不确定性
E.具有不可辨认性
29.筹资业务会计制度设计的要求包括
A.保证筹资业务会计核算资料准确可靠 B.保证筹资业务合规合法
C.保证筹资业务计算准确 D.保证筹资的安全性
E.保证筹资渠道的畅通
30、在工业企业成本项目设计中，下列不属于产品成本项目的有
A.直接材料 B.直接人工
C.管理费用 D.制造费用
E.销售费用
三、名词解释题：本大题共5小题，每小题3分，共15分。
31.会计凭证
32.永续盘存制
33.标准成本
34.限额领料单
35.财务报告
四、简答题：本大题共3小题，每小题5分，共15分。
36.简述货币资金业务会计制度设计的具体目标。
37.简述会计制度总体设计的作用。
五、综合题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。
39.某企业销售过程中时有代垫费用发生，设计了清单，见题39表：
要求：指出该代垫费用结算清单至少一式几联？缺少哪些内容？
40.某公司在近一年的采购过程中，由采购部经理王某指定供货商张某的私人企业向该公司提供生产所需某材料，总供货金额达到近3000万元。后因张某的企业偷漏税案发，牵涉到该公司的采购业务，稽查人员审查发现：该公司向张某的私人企业采购均由采购部吴某制单、以王某签署的订单为准，日期混乱，经常出现张某先开发票，吴某、王某后补单等现象，引起了相关部门的注意，经深入调查后发现吴某、王某收受张某贿赂80余万元。
要求：从会计制度的设计角度指出该公司采购业务存在的问题。
41.某企业销售部门收到买家的订单后，由销售部经理审核，对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，然后交给业务员填制一式五联的发货单。各联签章后第一联作为发运单，交仓库发货运输，第二联送会计部，第三联送应收账款管理员，第四联连同订单一并留存销售部，第五联通知门卫放行；会计部收到发货单后，根据单中所列信息，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员，作为记账和收款的凭证；应收账款管理员收到发票后，将发票与发货单核对，如准确无误，则根据此单登记应收账款明细账。
要求：指出该企业关于销售与收款内部会计控制制度存在的不足。
2022年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
会计制度设计参考答案
(课程代码 00162)
一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1.B 解析：1997年5月，中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》是我国第一部关于内部控制的行政规定。P15
2. B 解析：会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
3. C 解析：会计机构设计原则：适应性原则；系统性原则；责权对等原则；控制性原则；效率性原则。
4.A 解析：逐笔记账型核算形式主要有两种模式：记账凭证核算形式，日记总账核算形式。
5. B 解析：货币资金不相容岗位：1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记;规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收人账的登记工作;负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。4.保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。5.负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。6.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。
6.D 解析：存货主要包括各类原材料，在产品，半成品，库存商品，商品以及周转材料（含包装物，低值易耗品）等。
7. A 解析：投资（这里指企业的对外投资）可以分为交易性金融资产（短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资），持有至到期投资，可供出售金融资产，长期股权投资，投资性房地产等。
8. C 解析：行政管理部门固定资产的日常修理费用支出，计入管理费用。
9. C 解析：企业实际收到投资者金额超出初始投资成本的部分，计入资本公积。
10. D 解析：分步法是以产品的生产步骤和产品品种为核算对象，归集生产费用，计算产品成本的方法。
11. A 解析：销售与收款业务特点：销售与收款过程较为复杂；销售与收款业务存在较大的风险；销售与收款业务的会计处理比较复杂。
12. A 解析：企业对外会计报表（资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注）对报表的基本格式、编制时间、编报方法、计量单位有统一规定。
13.B 解析：《企业会计准则》属于会计规章制度。
14. A 解析：任何企业在选择会计政策时，从短期看，可能会影响国家的财政收入以及投资者和企业员工的收益；从长远看，企业将因此而保存财务实力，改善经营环境，提高经济效益，会为国家、为社会提供更多的财源，投资者、经营者、国家、职工也会获得更多的收益。
15.A 解析：组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算的岗位职责应归为总会计师岗位。
16.D 解析：所有者权益：实收资本、股本、资本公积、本年利润等。
17.B 解析：出纳部门收取现金的业务流程：①由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部分；②由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部登账。③定期进行账账核对。
18.A 解析：材料采购、验货、付款业务流程：①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位;②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货;③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门;④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门;⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后所授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。
19. A 解析：长期股权投资会计核算复杂，在持有期间核算投资收益方面有采用成本法核算或采用权益法核算。
20. D 解析：无形资产包括专利权，非专利权，商标权，著作权，土地使用权，特许权等。
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21.ABC 解析：会计制度设计的内容可以概括为会计组织系统；会计信息系统；会计控制系统。
22.ABCDE 解析： 对原材料等存货的核算与管理的总体设计是：（1）原材料是实行部门分别采购制度，还是实行企业统一采购制度；（2）为与采购部门的内部分工相适应，库存材料如何进行明细分类核算；（3）库存材料采取何种价格核算，如是采取计划价格或售价计算，采取何种差异率计算调整实际成本；（4）材料的收、发、保管等业务处理程序车间或者基层单位领用存货采取何种方法进行控制；(5)包装物和低值易耗品如何管理，采用何种方法摊销，在用包装物和在用低值易耗品采取何种核算方法。对供周转用的包装物采取何种方法进行管理和核算；（6）各种存货的入库、保管、领用和出库管理制度，是否需要另设置仓库保管账；（7）实行何种形式的采购资金管理控制制度，如何建立材料采购资金的审核、批准、支用制度;会计部门在采购资金管理上的职责是什么。(8)在途材料与应付账款采取何种方法核算等。
23. ABCD 解析：小型企业总分类账会计岗位职责和要求：1.审核原始凭证；2.填制和审核记账凭证；3.登记总分类账；4.编制各种会计报表；5.根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配表”；6.根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“水电费分配表”；7.将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本；8.定期进行财务成本完成情况的分析；9.其他与总账业务有关的工作。
24. ABCDE 解析：记账凭证的基本内容：1.记账凭证的名称。2.填制记账凭证的日期；3.记账凭证的编号；4.经济业务的简要说明；5.会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称；6.表明记账方向的栏次或标记；7.金额；8.记账凭证所附原始凭证张数；9.过账标记；10.会计主管，复核，记账，制证人员的签名或盖章，收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。
25.ABCDE解析：货币资金收付业务的经济活动：资金筹集，材料采购，对外投资，职工薪酬发放，产品销售，费用支付，债权收回，负债偿还，税费上缴等。
26.AC 解析：收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制，收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门，供应部门，财会部门，统计部门各一联）。
27.ABCDE解析：长期股权投资的特点：（1）投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润。（2）投资的风险较大。（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少。（4）有合同、规章等法律文件的严格约束。（5）会计核算复杂。
28.ABCD 解析：无形资产的特点：1.无形资产没有实物形态。 2.无形资产属于非货币性长期资产。3.无形资产是为了企业自用而非出售的资产。4.无形资产的获利性具有不确定性。5.无形资产具有可辨认性。
29.ABCD 解析：筹资业务会计制度设计的要求：1.保证筹资业务会计核算资料准确可靠。2.保证筹资业务合规合法。3.保证筹资业务准确。4.保证筹资业务的安全性。5.确保企业战略发展目标对资金的需求。
30、CE 解析：成本项目的内容：直接材料、直接人工、制造费用。
三、名词解释题：本大题共5小题，每小题3分，共15分。
31.是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。
32.是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。
33.指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。
34.是一种多次使用的领料凭证。适用于有消耗的材料，主要有原材料及主要材料、材料限额是根据产品计划投产量和有关材料消耗定额确定的，只要累计实发数量尚未超过领用限额，就可连续使用。
35.是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。是会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结。
四、简答题：本大题共3小题，每小题5分，共15分。
36.货币资金业务会计制度设计的具体目标：保证货币资金的安全性和完整性；保证货币资金的合规性和合法性；保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；保证货币资金业务结算的及时性和正确性。
37.存货业务会计制度设计的目标包括：①提供真实、完整、有用的存货信息；②保证存货的安全；③控制存货的流动；④监督、落实存货的经营责任；⑤加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
38.①总体设计是进行具体设计的基础。②保证会计制度具体设计适用性和可行性。③保证会计制度的具体设计有序进行。
五、综合题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。
39.答：代垫费用结算清单至少一式两份，一份与发票一并交开户银行向购货单位收款;一份留存会计部门归档保管。缺少内容是购货单位名称、应付代垫费用的大小写金额、编制清单日期、凭证编号
40.答：这个公司没有严格地相关的采购程序，应执行先请购，然后由采购供应部门编制采购计划，将采购计划审批后与供应单位张某签订采购合同；供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提供单经银行寄往购货单位；案例中，供应单位张某在没有合同时，就发货了，将发票发往订货单位，再补办采购的手续，没有按程序办理。
41.销售部门经理应该与销售业务岗位混在一起，由销售部经理审核后签章。应该有信用管理部进行审核并批准的。销售部按经批准的销售合同编制销售计划，向发货部下达销售通知单，编制销售发票通知单，经审批后下达给财会部。由财会部门或经授权的部门在开具销售发票前对牢记信用情况及实际出库记录凭证审查无误后，根据销售发票通知单向客户开出销售发票，编制销售发票通知的人员与开具销售发票的人员应该相互分离。发货部门应